（广州做账报税）广州固定资产加速折旧所得税政策解答（下）

　　（广州做账报税）实行固定资产加速折旧需明确的几个问题  

　　十一、固定资产的范围口径是什么？ 

　　答：固定资产的范围口径按照企业所得税法第十一条和企业所得税法实施条例第五十七条的规定执行，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。  

　　十二、研发活动的仪器、设备的规范口径是什么（广州做账报税）？ 

　　答：用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）或科学技术部、财政部、国家税务总局制定的《高新技术企业认定管理工作指引》《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）规定执行。  

　　十三、新购进固定资产的时间点如何把握（广州做账报税）？ 

　　答：新购进的固定资产，是指六大行业企业2014年1月1日以后、四个领域重点行业企业在2015年1月1日以后购进（包括自行建造），并且在此后投入使用。设备购置时间应以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。 

　　企业自行建造的固定资产，其购置时间点原则上应以建造工程竣工决算的时间点为准。  

　　十四、税法规定与会计处理差异问题是否影响企业实行加速折旧优惠政策？ 

　　答：企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。也就是说，企业会计处理上是否采取加速折旧方法，不影响企业实行加速折旧税收政策，企业在实行加速折旧税收政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。 

　　十五、企业实行加速折旧政策是否会对企业应享受的研发费用加计扣除优惠产生影响？ 

　　企业专门用于研发活动的仪器、设备已实行加速折旧政策的，在进行研发费用加计扣除时，应按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的规定研发费用加计扣除的有关文件，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。因此，对于开展研发活动的企业来说，意味着在会计上按照规定进行加速折旧处理的折旧、费用，若符合加计扣除条件的话，仍可以进行加计扣除。 

　　但小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备所发生的折旧、费用等金额，不能享受研发费用加计扣除政策。 

　　十六、如果企业既符合最新的固定资产加速折旧政策条件又符合以前的加速折旧政策条件，该如何处理？ 

　　企业的固定资产既符合《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）或《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）国家税务总局2014年第64号公告条件，同时又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）中相关加速折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。  

　　十七、企业可以选择不对符合条件的固定资产实行加速折旧吗？ 

　　答：可以。按照企业所得税法及其实施条例有关规定，企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策。  

　　十八、符合条件的固定资产在预缴时未能计算办理的，汇算清缴时可否办理？ 

　　答：可以。四个领域重点行业企业符合条件的固定资产在2015年前3季度按规定未能计算办理的，可将前3季度应享受的加速折旧部分，在2015年第4季度企业所得税预缴申报时享受，或者在2015年度企业所得税汇算清缴时统一享受。  

　　十九、企业在购置固定资产当年符合小型微利企业标准，并享受相关加速折旧优惠，但次年开始已经超过小型微利企业标准，该固定资产的折旧方法是否需要进行调整？ 

　　答：企业在购置使用固定资产当年符合小型微利企业标准，在以后年度可能不再符合标准。为了增强政策确定性，对小型微利企业当年购置固定资产按照政策享受加速折旧优惠的，即使以后年度企业不再符合小型微利企业标准，该固定资产的折旧方法不再调整。  

　　二十、税法规定与会计处理差异核算能否是否有更加便利的方法？ 

    答：能有。为进一步落实好固定资产加速折旧新政，解决企业反映建立台账难度大、税法会计差异核算繁琐的问题，省国税局委托软件公司开发，将固定资产加速折旧台账电子化、标准化，以减轻企业负担。目前固定资产加速折旧管理系统V1.0版已开发完成，并已通过发布在广东省国家税务局、广东省地方税务局网站，企业可自主选择免费下载、免费使用。

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