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广州市出口企业退（免）税认定、变更、注销

作者：admin 日期：2014-11-18 16:48:02

一．出口企业退（免）税认定
     出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日、其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，提供有关资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。
    出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。
    试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。纳税人提供适用零税率的应税服务，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税。适用免抵退税办法的零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税前，应向主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。
    （一）办理依据
    1.《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税【2012】39号）
    2.《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局第24号公告）
    3.《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）〉的公告》（国家税务总局2012年第13号）
    （二）提供资料
    1.《出口货物退（免）税资格认定申请表》。
    2.《国税税务登记证》（副本）原件（查验）。
    3.商务部（原对外经贸合作部）及其授权单位加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书》原件（查验）及复印件。（无进出口经营权的不需提供）。
    4.主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》复印件。（无进出口经营权的不需提供）。
    5.招标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》复印件（无进出口经营权的中标企业提供）。
    6.商务部批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外的批文复印件（援外出口企业提供）。
    7.委托出口协议复印件（无进出口经营权的委托出口企业提供）。
    8.来料加工合同原件（查验）及复印件。
    9.《广州市电子缴税入库系统委托缴税协议书》复印件。
    10.银行开户许可证原件（查验）及复印件。
    11.属于增值税零税率应税服务提供者，还应提供能够证明在营业税改征增值税试点以前（2012年11月1日以前）发生过零税率应税服务的相关资料（如2012年11月1日后新发生的的业务可不提供），并根据从事的行业分别提供以下资料：
    (1)从事水路国际运输的应提供《国际船舶运输经营许可证》原件（查验）及复印件；
    (2)从事航空国际运输的应提供《公共航空运输企业经营许可证》原件（查验）及复印件，且其经营范围应包括“国际航空客货邮运输业务”；
    (3)从事陆路国际运输的应提供《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》原件（查验）及复印件，且《道路运输经营许可证》的经营范围应包括“国际运输”；
    (4)从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》原件（查验）及复印件。
    (5)以水路运输方式提供港澳航线运输服务，虽未取得《国际船舶运输经营许可证》的，但其《水路运输许可证》的经营范围列明包括“从事港澳航线”。
    (6)以陆路运输方式提供港澳地区与内地之间运输服务，虽未取得《国际汽车运输行车许可证》和其《道路运输经营许可证》经营范围未列明“国际运输”，但其取得《道路运输经营许可证》的经营范围包括“出入境客运”或“出入境货运”。
    （三）办理流程：受理->审核->审批
    （四）办理期限：即办
    （五）收费标准：免费
    （六）注意事项
     1.已办理出口货物退（免）税登记证，且在原核准经营范围内从事进出口经营活动的纳税人，可不再办理退（免）税认定手续。申请出口退（免）税认定的个人（包括外国个人，下同）须注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。
     2.违章处理
    未按规定办理出口货物退（免）税认定的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。
    二．出口退（免）税认定变更
    出口退（免）税认定变更是指纳税人在办理出口退（免）税认定后，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。
    纳税人发生以下变更项目时，应进行出口退（免）税认定变更：
    （一）改变经营者名称。
    （二）改变企业法人代表（个体工商户负责人）。
    （三）改变行业归属或隶属关系。
    （四）改变住所、经营场所（市内变更）。
    （五）海关代码变更。
    （六）增减开户银行及帐号。
    （七）改变经营者类型。
    （八）改变核算方式。
    （九）增减注册资金。
    （十）改变有效期。
    （十一）改变经营者授权办税人员。
    （十二）改变分支机构名称。
    （十三）增减分支机构。
    （十四）改变其它认定内容。
    （一）办理依据
    1.《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）
    2.《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局第24号公告）
    3. 《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）〉的公告》（国家税务总局2012年第13号）
    （二）提供资料
    1.《出口退（免）税资格认定变更申请表》
    2.原《出口货物退（免）税认定表》，若遗失，需提供遗失证明。（通过网上受理的纳税人在到税务机关领取认定变更结果时提供）
   3.《国税税务登记证》（副本）（查验）
    4.变更单位名称、海关代码、法定代表人、经营地点、纳税人识别码、进出口经营范围、经营方式、企业类型、零税率应税服务适用免抵退税等事项,应根据其变更的事项分别提供以下资料：
    （1）有关管理机关批准的文件、证明材料（原件及复印件）。
    （2）已变更的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书》原件（查验）及复印件（无进出口经营权的不需提供）。
    （3）已变更的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件（查验）及复印件（无进出口经营权的不需提供）。
    （4）已变更的组织机构代码证原件（查验）及复印件。
    （5）变更（或增加）为“零税率应税服务适用免抵退税”的：
    1．能够证明在营业税改征增值税试点以前（2012年11月1日以前）发生过零税率应税服务的相关资料。（如2012年11月1日后新发生的的业务可不提供）
    2．一般纳税人资格证（查验）。
    3．从事水路国际运输的应提供《国际船舶运输经营许可证原件（查验）及复印件》；如提供港澳航线运输服务，未取得《国际船舶运输经营许可证》但其《水路运输许可证》的经营范围列明包括“从事港澳航线”，应提供经营范围列明包括“从事港澳航线”的《水路运输许可证》原件（查验）及复印件。
    从事航空国际运输的应提供《公共航空运输企业经营许可证》原件（查验）及复印件，且其经营范围应包括“国际航空客货邮运输业务”。
    从事陆路国际运输的应提供《道路运输经营许可证》原件（查验）及复印件和《国际汽车运输行车许可证》原件（查验）及复印件，且《道路运输经营许可证》的经营范围应包括“国际运输”；如提供港澳地区与内地之间运输服务，虽未取得《国际汽车运输行车许可证》和其《道路运输经营许可证》经营范围未列明“国际运输、但其取得《道路运输经营许可证》的经营范围包括“出入境客运”或“出入境货运”，应提供经营范围包括“出入境客运”或“出入境货运”的《道路运输经营许可证》原件（查验）及复印件。
    从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》原件（查验）及复印件。
    5．变更出口退税银行及账户的：
    （1）银行开户许可证原件（查验）及复印件。
    （2）《广州市出口企业退税账户变更确认书》。
    （3）企业书面说明（出口退税账户原则上一年只能变更一次，企业变更名称、法人、地址的，可相应变更一次退税账户，其他情况要求变更账户的提供书面说明）。
    （4）法院出具的解除冻结的文件（申请变更法院冻结的出口退税帐户时提供）。
    （5）《广州市电子缴税入库系统委托缴税协议书》复印件。
    6.在迁区或退（免）税方法变更时：《非年度正常清算报告》。
    （三）办理流程：受理->审核->审批
    （四）办理期限：19个工作日
    （五）收费标准：免费
    （六）注意事项
    1.办理出口退税帐户变更事项，应保证最终帐户信息在CTAIS系统的税务登记信息、出口退税资格登记信息和在出口退税审核系统的认定表信息里，三者保持一致，否则会影响税款的正常退库。
    2.已办理出口货物退（免）税登记证，且在原核准经营范围内从事进出口经营活动的纳税人，可不再办理退（免）税认定手续。但如需办理变更手续的，需同时办理《出口货物退（免）税认定表》。
    3.违章处理
    未按规定办理出口货物退（免）税认定变更的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。
    三．出口退（免）税认定注销
    已办理出口退（免）税认定的纳税人发生破产、解散、迁出本市等原因需办理注销税务登记前，先要向征税税务机关退税部门申请办理注销出口货物退（免）税认定手续。
   （一）办理依据
    1.《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税【2012】39号）
    2.《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局第24号公告）
    3. 《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）〉的公告》（国家税务总局2012年第13号）
    （二）提供资料
    1.《出口企业退税登记认定注销审批表》。
    2.《出口货物退（免）税认定表》（原件），若遗失，需提供遗失证明。
    3.《非年度正常清算报告》。
    （三）办理流程：受理->审核->审批
    （四）办理期限：总办理期限：19个工作日
    （五）收费标准：免费
    （六）注意事项

未按规定办理出口货物退（免）税认定变更的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。

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