账外经营常用稽查方法

（一）指标分析法。这种方法是通过对会计报表和其他有关会计资料进行广泛、细致的审阅和分析，对被查单位会计资料及其他资料的真实性、正确性及反映的经济活动的合法性，作一个基本的了解，然后根据企业财务报表资料中存在的异常现象，如投入与产出不配比、成本利润率异常、某些往来账长期挂账、包装物领用数量与产品销售数量不配比等，分析企业经营中存在的疑点，将疑点作为检查的突破口。

（二）现金流量分析法。在检查过程中，要特别注意现金和银行存款收付业务，查对库存现金与账面数额是否相符，以发现是否有现金收入账外循环的情况；查对银行存款日记账与银行对账单是否一致，因为企业现金流量的多少，反映企业经营业务规模的大小，所以必须详细检查企业的现金流量，以确认是否存在销售收入不入账的情况。

（三）物流分析法。物流分析法，就是根据企业生产物资供应渠道、供应量和产品销售去向、销售量，掌握物流总量及其动态，通过调查、对比、分析的方法，从中发现企业货物流量是否合理，有无采取不法手段，隐瞒销售收入、偷逃税款的问题。

（四）往来账款检查法。企业的应收、应付款项，反映企业的购销业务，应收、应付款项数额的多少，反映企业购销业务量。检查企业的应收账款和应付款项的业务的内容，对照、分析企业供应生产、销售业务，看是否符合企业的经营实际，特别针对企业长期挂账的应收、应付款项，内查外调，查清应收、应付账款发生的原因，看有无隐瞒收入的情况。

（五）实物盘点法。这种方法是通过对货币、有价证券、物资和其他实物资产进行实地盘点，证实各项资产客观存在，并验证其会计记录的真实性与准确性，查明是否存在短缺、损毁与账实不符情况的方法。这种方法可分为直接盘点、监督盘点、全面盘点、抽样盘点等。

（六）外围调查法。这种方法是根据企业自身的产品特点，对企业的原材料、低值易耗品、包装物、特定商标等的供货渠道、产品的主要销售渠道进行外部调查，到供货单位或购货单位进行实地调查或函调取证。通过调查获取被查单位实际生产经营情况的真实资料，以核查企业是否有隐瞒收入、账外经营等违法行为。

（七）交谈询问法。这种方法包括交谈和询问两方面内容。交谈是指在检查中，有准备、有重点、有目的地与被查单位有关人员进行交流，了解被查对象的生产经营情况，抓住交谈中反映的信息、存在的漏洞、自相矛盾的说法，从而确定检查的突破口。询问是向被查单位内外有关人员，了解书面资料未能详尽提供的信息，以及书面资料本身存在的问题，并制作询问笔录，使书面资料成为切实可靠的检查证据。

（八）突击检查法。这种方法是在检查之前不事先通知被查单位，在被查单位没有准备的情况下，查持被查单位的有关账簿赁证，盘点被查单位的库存现金，检查所有保险柜，并可对库存物资进行盘点，以发现被查单位的“小金库”及开具的收据、账外账等。

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